中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)關稅法

中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)關稅法

（2024年4月26日第十四屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過）

目錄

第一章 總則

第二章 稅目和稅率

第三章 應納稅額

第四章 稅收優惠和特殊情形關稅征收

第五章 征收管理(lǐ)

第六章 法律責任

第七章 附則

第一章 總則

第一條 為(wèi)了規範關稅的征收和繳納，維護進出口秩序，促進對外貿易，推進高水平對外開放，推動高質(zhì)量發展，維護國(guó)家主權和利益，保護納稅人合法權益，根據憲法，制定本法。

第二條 中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)準許進出口的貨物(wù)、進境物(wù)品，由海關依照本法和有(yǒu)關法律、行政法規的規定征收關稅。

第三條 進口貨物(wù)的收貨人、出口貨物(wù)的發貨人、進境物(wù)品的攜帶人或者收件人，是關稅的納稅人。

從事跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口的電(diàn)子商(shāng)務(wù)平台經營者、物(wù)流企業和報關企業，以及法律、行政法規規定負有(yǒu)代扣代繳、代收代繳關稅稅款義務(wù)的單位和個人，是關稅的扣繳義務(wù)人。

第四條 進出口貨物(wù)的關稅稅目、稅率以及稅目、稅率的适用(yòng)規則等，依照本法所附《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)進出口稅則》（以下簡稱《稅則》）執行。

第五條 個人合理(lǐ)自用(yòng)的進境物(wù)品，按照簡易征收辦(bàn)法征收關稅。超過個人合理(lǐ)自用(yòng)數量的進境物(wù)品，按照進口貨物(wù)征收關稅。

個人合理(lǐ)自用(yòng)的進境物(wù)品，在規定數額以内的免征關稅。

進境物(wù)品關稅簡易征收辦(bàn)法和免征關稅數額由國(guó)務(wù)院規定，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

第六條 關稅工(gōng)作(zuò)堅持中(zhōng)國(guó)共産(chǎn)黨的領導，貫徹落實黨和國(guó)家路線(xiàn)方針政策、決策部署，為(wèi)國(guó)民(mín)經濟和社會發展服務(wù)。

第七條 國(guó)務(wù)院設立關稅稅則委員會，履行下列職責：

（一）審議關稅工(gōng)作(zuò)重大規劃，拟定關稅改革發展方案，并組織實施；

（二）審議重大關稅政策和對外關稅談判方案；

（三）提出《稅則》調整建議；

（四）定期編纂、發布《稅則》；

（五）解釋《稅則》的稅目、稅率；

（六）決定征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅，實施國(guó)務(wù)院決定的其他(tā)關稅措施；

（七）法律、行政法規和國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)職責。

國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會的組成和工(gōng)作(zuò)規則由國(guó)務(wù)院規定。

第八條 海關及其工(gōng)作(zuò)人員對在履行職責中(zhōng)知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商(shāng)業秘密、個人隐私、個人信息，應當依法予以保密，不得洩露或者非法向他(tā)人提供。

第二章 稅目和稅率

第九條 關稅稅目由稅則号列和目錄條文(wén)等組成。

關稅稅目适用(yòng)規則包括歸類規則等。進出口貨物(wù)的商(shāng)品歸類，應當按照《稅則》規定的目錄條文(wén)和歸類總規則、類注、章注、子目注釋、本國(guó)子目注釋，以及其他(tā)歸類注釋确定，并歸入相應的稅則号列。

根據實際需要，國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會可(kě)以提出調整關稅稅目及其适用(yòng)規則的建議，報國(guó)務(wù)院批準後發布執行。

第十條 進口關稅設置最惠國(guó)稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率。

出口關稅設置出口稅率。

對實行關稅配額管理(lǐ)的進出口貨物(wù)，設置關稅配額稅率。

對進出口貨物(wù)在一定期限内可(kě)以實行暫定稅率。

第十一條 關稅稅率的适用(yòng)應當符合相應的原産(chǎn)地規則。

完全在一個國(guó)家或者地區(qū)獲得的貨物(wù)，以該國(guó)家或者地區(qū)為(wèi)原産(chǎn)地；兩個以上國(guó)家或者地區(qū)參與生産(chǎn)的貨物(wù)，以最後完成實質(zhì)性改變的國(guó)家或者地區(qū)為(wèi)原産(chǎn)地。國(guó)務(wù)院根據中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加的國(guó)際條約、協定對原産(chǎn)地的确定另有(yǒu)規定的，依照其規定。

進口貨物(wù)原産(chǎn)地的具(jù)體(tǐ)确定，依照本法和國(guó)務(wù)院及其有(yǒu)關部門的規定執行。

第十二條 原産(chǎn)于共同适用(yòng)最惠國(guó)待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物(wù)，原産(chǎn)于與中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加含有(yǒu)相互給予最惠國(guó)待遇條款的國(guó)際條約、協定的國(guó)家或者地區(qū)的進口貨物(wù)，以及原産(chǎn)于中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内的進口貨物(wù)，适用(yòng)最惠國(guó)稅率。

原産(chǎn)于與中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加含有(yǒu)關稅優惠條款的國(guó)際條約、協定的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)際條約、協定有(yǒu)關規定的進口貨物(wù)，适用(yòng)協定稅率。

原産(chǎn)于中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)給予特殊關稅優惠安(ān)排的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)家原産(chǎn)地管理(lǐ)規定的進口貨物(wù)，适用(yòng)特惠稅率。

原産(chǎn)于本條第一款至第三款規定以外的國(guó)家或者地區(qū)的進口貨物(wù)，以及原産(chǎn)地不明的進口貨物(wù)，适用(yòng)普通稅率。

第十三條 适用(yòng)最惠國(guó)稅率的進口貨物(wù)有(yǒu)暫定稅率的，适用(yòng)暫定稅率。

适用(yòng)協定稅率的進口貨物(wù)有(yǒu)暫定稅率的，從低适用(yòng)稅率；其最惠國(guó)稅率低于協定稅率且無暫定稅率的，适用(yòng)最惠國(guó)稅率。

适用(yòng)特惠稅率的進口貨物(wù)有(yǒu)暫定稅率的，從低适用(yòng)稅率。

适用(yòng)普通稅率的進口貨物(wù)，不适用(yòng)暫定稅率。

适用(yòng)出口稅率的出口貨物(wù)有(yǒu)暫定稅率的，适用(yòng)暫定稅率。

第十四條 實行關稅配額管理(lǐ)的進出口貨物(wù)，關稅配額内的适用(yòng)關稅配額稅率，有(yǒu)暫定稅率的适用(yòng)暫定稅率；關稅配額外的，其稅率的适用(yòng)按照本法第十二條、第十三條的規定執行。

第十五條 關稅稅率的調整，按照下列規定執行：

（一）需要調整中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)在加入世界貿易組織議定書中(zhōng)承諾的最惠國(guó)稅率、關稅配額稅率和出口稅率的，由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會提出建議，經國(guó)務(wù)院審核後報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會決定。

（二）根據實際情況，在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)加入世界貿易組織議定書中(zhōng)承諾的範圍内調整最惠國(guó)稅率、關稅配額稅率和出口稅率，調整特惠稅率适用(yòng)的國(guó)别或者地區(qū)、貨物(wù)範圍和稅率，或者調整普通稅率的，由國(guó)務(wù)院決定，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

（三）特殊情況下最惠國(guó)稅率的适用(yòng)，由國(guó)務(wù)院決定，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

協定稅率在完成有(yǒu)關國(guó)際條約、協定的核準或者批準程序後，由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會組織實施。

實行暫定稅率的貨物(wù)範圍、稅率和期限由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會決定。

與關稅稅目調整相關的稅率的技(jì )術性轉換，由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會提出建議，報國(guó)務(wù)院批準後執行。

關稅稅率依照前四款規定調整的，由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會發布。

第十六條 依法對進口貨物(wù)征收反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關稅的，其稅率的适用(yòng)按照有(yǒu)關反傾銷、反補貼和保障措施的法律、行政法規的規定執行。

第十七條 任何國(guó)家或者地區(qū)不履行與中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加的國(guó)際條約、協定中(zhōng)的最惠國(guó)待遇條款或者關稅優惠條款，國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會可(kě)以提出按照對等原則采取相應措施的建議，報國(guó)務(wù)院批準後執行。

第十八條 任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加的國(guó)際條約、協定，對中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)在貿易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他(tā)影響正常貿易的措施的，對原産(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進口貨物(wù)可(kě)以采取征收報複性關稅等措施。

征收報複性關稅的貨物(wù)範圍、适用(yòng)國(guó)别或者地區(qū)、稅率、期限和征收辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會提出建議，報國(guó)務(wù)院批準後執行。

第十九條 涉及本法第十六條、第十七條、第十八條規定措施的進口貨物(wù)，納稅人未提供證明材料，或者提供了證明材料但經海關審核仍無法排除該貨物(wù)原産(chǎn)于被采取規定措施的國(guó)家或者地區(qū)的，對該貨物(wù)适用(yòng)下列兩項稅率中(zhōng)較高者：

（一）因采取規定措施對相關貨物(wù)所實施的最高稅率與按照本法第十二條、第十三條、第十四條規定适用(yòng)的稅率相加後的稅率；

（二）普通稅率。

第二十條 進出口貨物(wù)、進境物(wù)品，應當适用(yòng)納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報之日實施的稅率。

進口貨物(wù)到達前，經海關核準先行申報的，應當适用(yòng)裝(zhuāng)載該貨物(wù)的運輸工(gōng)具(jù)申報進境之日實施的稅率。

第二十一條 有(yǒu)下列情形之一的，應當适用(yòng)納稅人、扣繳義務(wù)人辦(bàn)理(lǐ)納稅手續之日實施的稅率：

（一）保稅貨物(wù)不複運出境，轉為(wèi)内銷；

（二）減免稅貨物(wù)經批準轉讓、移作(zuò)他(tā)用(yòng)或者進行其他(tā)處置；

（三）暫時進境貨物(wù)不複運出境或者暫時出境貨物(wù)不複運進境；

（四）租賃進口貨物(wù)留購(gòu)或者分(fēn)期繳納稅款。

第二十二條 補征或者退還關稅稅款，應當按照本法第二十條或者第二十一條的規定确定适用(yòng)的稅率。

因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定需要追征稅款的，應當适用(yòng)違反規定行為(wèi)發生之日實施的稅率；行為(wèi)發生之日不能(néng)确定的，适用(yòng)海關發現該行為(wèi)之日實施的稅率。

第三章 應納稅額

第二十三條 關稅實行從價計征、從量計征、複合計征的方式征收。

實行從價計征的，應納稅額按照計稅價格乘以比例稅率計算。

實行從量計征的，應納稅額按照貨物(wù)數量乘以定額稅率計算。

實行複合計征的，應納稅額按照計稅價格乘以比例稅率與貨物(wù)數量乘以定額稅率之和計算。

第二十四條 進口貨物(wù)的計稅價格以成交價格以及該貨物(wù)運抵中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内輸入地點起卸前的運輸及其相關費用(yòng)、保險費為(wèi)基礎确定。

進口貨物(wù)的成交價格，是指賣方向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内銷售該貨物(wù)時買方為(wèi)進口該貨物(wù)向賣方實付、應付的，并按照本法第二十五條、第二十六條規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。

進口貨物(wù)的成交價格應當符合下列條件：

（一）對買方處置或者使用(yòng)該貨物(wù)不予限制，但法律、行政法規規定的限制、對貨物(wù)轉售地域的限制和對貨物(wù)價格無實質(zhì)性影響的限制除外；

（二）該貨物(wù)的成交價格沒有(yǒu)因搭售或者其他(tā)因素的影響而無法确定；

（三）賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物(wù)進口後轉售、處置或者使用(yòng)而産(chǎn)生的任何收益，或者雖有(yǒu)收益但能(néng)夠按照本法第二十五條、第二十六條的規定進行調整；

（四）買賣雙方沒有(yǒu)特殊關系，或者雖有(yǒu)特殊關系但未對成交價格産(chǎn)生影響。

第二十五條 進口貨物(wù)的下列費用(yòng)應當計入計稅價格：

（一）由買方負擔的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經紀費；

（二）由買方負擔的與該貨物(wù)視為(wèi)一體(tǐ)的容器的費用(yòng)；

（三）由買方負擔的包裝(zhuāng)材料費用(yòng)和包裝(zhuāng)勞務(wù)費用(yòng)；

（四）與該貨物(wù)的生産(chǎn)和向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内銷售有(yǒu)關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可(kě)以按适當比例分(fēn)攤的料件、工(gōng)具(jù)、模具(jù)、消耗材料及類似貨物(wù)的價款，以及在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境外開發、設計等相關服務(wù)的費用(yòng)；

（五）作(zuò)為(wèi)該貨物(wù)向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物(wù)有(yǒu)關的特許權使用(yòng)費；

（六）賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物(wù)進口後轉售、處置或者使用(yòng)的收益。

第二十六條 進口時在貨物(wù)的價款中(zhōng)列明的下列費用(yòng)、稅收，不計入該貨物(wù)的計稅價格：

（一）廠房、機械、設備等貨物(wù)進口後進行建設、安(ān)裝(zhuāng)、裝(zhuāng)配、維修和技(jì )術服務(wù)的費用(yòng)，但保修費用(yòng)除外；

（二）進口貨物(wù)運抵中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内輸入地點起卸後的運輸及其相關費用(yòng)、保險費；

（三）進口關稅及國(guó)内稅收。

第二十七條 進口貨物(wù)的成交價格不符合本法第二十四條第三款規定條件，或者成交價格不能(néng)确定的，海關經了解有(yǒu)關情況，并與納稅人進行價格磋商(shāng)後，依次以下列價格估定該貨物(wù)的計稅價格：

（一）與該貨物(wù)同時或者大約同時向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内銷售的相同貨物(wù)的成交價格；

（二）與該貨物(wù)同時或者大約同時向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内銷售的類似貨物(wù)的成交價格；

（三）與該貨物(wù)進口的同時或者大約同時，将該進口貨物(wù)、相同或者類似進口貨物(wù)在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内第一級銷售環節銷售給無特殊關系買方最大銷售總量的單位價格，但應當扣除本法第二十八條規定的項目；

（四）按照下列各項總和計算的價格：生産(chǎn)該貨物(wù)所使用(yòng)的料件成本和加工(gōng)費用(yòng)，向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内銷售同等級或者同種類貨物(wù)通常的利潤和一般費用(yòng)，該貨物(wù)運抵中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内輸入地點起卸前的運輸及其相關費用(yòng)、保險費；

（五）以合理(lǐ)方法估定的價格。

納稅人可(kě)以向海關提供有(yǒu)關資料，申請調整前款第三項和第四項的适用(yòng)次序。

第二十八條 按照本法第二十七條第一款第三項規定估定計稅價格，應當扣除下列項目：

（一）同等級或者同種類貨物(wù)在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内第一級銷售環節銷售時通常的利潤和一般費用(yòng)以及通常支付的傭金；

（二）進口貨物(wù)運抵中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内輸入地點起卸後的運輸及其相關費用(yòng)、保險費；

（三）進口關稅及國(guó)内稅收。

第二十九條 出口貨物(wù)的計稅價格以該貨物(wù)的成交價格以及該貨物(wù)運至中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内輸出地點裝(zhuāng)載前的運輸及其相關費用(yòng)、保險費為(wèi)基礎确定。

出口貨物(wù)的成交價格，是指該貨物(wù)出口時賣方為(wèi)出口該貨物(wù)應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

出口關稅不計入計稅價格。

第三十條 出口貨物(wù)的成交價格不能(néng)确定的，海關經了解有(yǒu)關情況，并與納稅人進行價格磋商(shāng)後，依次以下列價格估定該貨物(wù)的計稅價格：

（一）與該貨物(wù)同時或者大約同時向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物(wù)的成交價格；

（二）與該貨物(wù)同時或者大約同時向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物(wù)的成交價格；

（三）按照下列各項總和計算的價格：中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内生産(chǎn)相同或者類似貨物(wù)的料件成本、加工(gōng)費用(yòng)，通常的利潤和一般費用(yòng)，境内發生的運輸及其相關費用(yòng)、保險費；

（四）以合理(lǐ)方法估定的價格。

第三十一條 海關可(kě)以依申請或者依職權，對進出口貨物(wù)、進境物(wù)品的計稅價格、商(shāng)品歸類和原産(chǎn)地依法進行确定。

必要時，海關可(kě)以組織化驗、檢驗，并将海關認定的化驗、檢驗結果作(zuò)為(wèi)确定計稅價格、商(shāng)品歸類和原産(chǎn)地的依據。

第四章 稅收優惠和特殊情形關稅征收

第三十二條 下列進出口貨物(wù)、進境物(wù)品，免征關稅：

（一）國(guó)務(wù)院規定的免征額度内的一票貨物(wù)；

（二）無商(shāng)業價值的廣告品和貨樣；

（三）進出境運輸工(gōng)具(jù)裝(zhuāng)載的途中(zhōng)必需的燃料、物(wù)料和飲食用(yòng)品；

（四）在海關放行前損毀或者滅失的貨物(wù)、進境物(wù)品；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈送的物(wù)資；

（六）中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加的國(guó)際條約、協定規定免征關稅的貨物(wù)、進境物(wù)品；

（七）依照有(yǒu)關法律規定免征關稅的其他(tā)貨物(wù)、進境物(wù)品。

第三十三條 下列進出口貨物(wù)、進境物(wù)品，減征關稅：

（一）在海關放行前遭受損壞的貨物(wù)、進境物(wù)品；

（二）中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)締結或者共同參加的國(guó)際條約、協定規定減征關稅的貨物(wù)、進境物(wù)品；

（三）依照有(yǒu)關法律規定減征關稅的其他(tā)貨物(wù)、進境物(wù)品。

前款第一項減征關稅，應當根據海關認定的受損程度辦(bàn)理(lǐ)。

第三十四條 根據維護國(guó)家利益、促進對外交往、經濟社會發展、科(kē)技(jì )創新(xīn)需要或者由于突發事件等原因，國(guó)務(wù)院可(kě)以制定關稅專項優惠政策，報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。

第三十五條 減免稅貨物(wù)應當依法辦(bàn)理(lǐ)手續。需由海關監管使用(yòng)的減免稅貨物(wù)應當接受海關監管，在監管年限内轉讓、移作(zuò)他(tā)用(yòng)或者進行其他(tā)處置，按照國(guó)家有(yǒu)關規定需要補稅的，應當補繳關稅。

對需由海關監管使用(yòng)的減免稅進境物(wù)品，參照前款規定執行。

第三十六條 保稅貨物(wù)複運出境的，免征關稅；不複運出境轉為(wèi)内銷的，按照規定征收關稅。加工(gōng)貿易保稅進口料件或者其制成品内銷的，除按照規定征收關稅外，還應當征收緩稅利息。

第三十七條 暫時進境或者暫時出境的下列貨物(wù)、物(wù)品，可(kě)以依法暫不繳納關稅，但該貨物(wù)、物(wù)品應當自進境或者出境之日起六個月内複運出境或者複運進境；需要延長(cháng)複運出境或者複運進境期限的，應當根據海關總署的規定向海關辦(bàn)理(lǐ)延期手續：

（一）在展覽會、交易會、會議以及類似活動中(zhōng)展示或者使用(yòng)的貨物(wù)、物(wù)品；

（二）文(wén)化、體(tǐ)育交流活動中(zhōng)使用(yòng)的表演、比賽用(yòng)品；

（三）進行新(xīn)聞報道或者攝制電(diàn)影、電(diàn)視節目使用(yòng)的儀器、設備及用(yòng)品；

（四）開展科(kē)研、教學(xué)、醫(yī)療衛生活動使用(yòng)的儀器、設備及用(yòng)品；

（五）在本款第一項至第四項所列活動中(zhōng)使用(yòng)的交通工(gōng)具(jù)及特種車(chē)輛；

（六）貨樣；

（七）供安(ān)裝(zhuāng)、調試、檢測設備時使用(yòng)的儀器、工(gōng)具(jù)；

（八）盛裝(zhuāng)貨物(wù)的包裝(zhuāng)材料；

（九）其他(tā)用(yòng)于非商(shāng)業目的的貨物(wù)、物(wù)品。

前款所列貨物(wù)、物(wù)品在規定期限内未複運出境或者未複運進境的，應當依法繳納關稅。

第三十八條 本法第三十七條規定以外的其他(tā)暫時進境的貨物(wù)、物(wù)品，應當根據該貨物(wù)、物(wù)品的計稅價格和其在境内滞留時間與折舊時間的比例計算繳納進口關稅；該貨物(wù)、物(wù)品在規定期限屆滿後未複運出境的，應當補足依法應繳納的關稅。

本法第三十七條規定以外的其他(tā)暫時出境貨物(wù)，在規定期限屆滿後未複運進境的，應當依法繳納關稅。

第三十九條 因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，出口貨物(wù)自出口之日起一年内原狀複運進境的，不征收進口關稅。因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，進口貨物(wù)自進口之日起一年内原狀複運出境的，不征收出口關稅。

特殊情形下，經海關批準，可(kě)以适當延長(cháng)前款規定的期限，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法由海關總署規定。

第四十條 因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規格不符原因，進出口貨物(wù)的發貨人、承運人或者保險公(gōng)司免費補償或者更換的相同貨物(wù)，進出口時不征收關稅。被免費更換的原進口貨物(wù)不退運出境或者原出口貨物(wù)不退運進境的，海關應當對原進出口貨物(wù)重新(xīn)按照規定征收關稅。

納稅人應當在原進出口合同約定的請求賠償期限内且不超過原進出口放行之日起三年内，向海關申報辦(bàn)理(lǐ)免費補償或者更換貨物(wù)的進出口手續。

第五章 征收管理(lǐ)

第四十一條 關稅征收管理(lǐ)可(kě)以實施貨物(wù)放行與稅額确定相分(fēn)離的模式。

關稅征收管理(lǐ)應當适應對外貿易新(xīn)業态新(xīn)模式發展需要，提升信息化、智能(néng)化、标準化、便利化水平。

第四十二條 進出口貨物(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人可(kě)以按照規定選擇海關辦(bàn)理(lǐ)申報納稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人應當按照規定的期限和要求如實向海關申報稅額，并提供相關資料。必要時，海關可(kě)以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補充申報。

第四十三條 進出口貨物(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人應當自完成申報之日起十五日内繳納稅款；符合海關規定條件并提供擔保的，可(kě)以于次月第五個工(gōng)作(zuò)日結束前彙總繳納稅款。因不可(kě)抗力或者國(guó)家稅收政策調整，不能(néng)按期繳納的，經向海關申請并提供擔保，可(kě)以延期繳納，但最長(cháng)不得超過六個月。

納稅人、扣繳義務(wù)人未在前款規定的納稅期限内繳納稅款的，自規定的期限屆滿之日起，按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

稅款尚未繳納，納稅人、扣繳義務(wù)人依照有(yǒu)關法律、行政法規的規定申請提供擔保要求放行貨物(wù)的，海關應當依法辦(bàn)理(lǐ)擔保手續。

第四十四條 進出口貨物(wù)的納稅人在規定的納稅期限内有(yǒu)轉移、藏匿其應稅貨物(wù)以及其他(tā)财産(chǎn)的明顯迹象，或者存在其他(tā)可(kě)能(néng)導緻無法繳納稅款風險的，海關可(kě)以責令其提供擔保；納稅人不提供擔保的，經直屬海關關長(cháng)或者其授權的隸屬海關關長(cháng)批準，海關可(kě)以實施下列強制措施：

（一）書面通知銀行業金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、彙款；

（二）查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物(wù)或者其他(tā)财産(chǎn)。

納稅人在規定的納稅期限内繳納稅款的，海關應當立即解除強制措施。

第四十五條 自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物(wù)放行之日起三年内，海關有(yǒu)權對納稅人、扣繳義務(wù)人的應納稅額進行确認。

海關确認的應納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報的稅額不一緻的，海關應當向納稅人、扣繳義務(wù)人出具(jù)稅額确認書。納稅人、扣繳義務(wù)人應當按照稅額确認書載明的應納稅額，在海關規定的期限内補繳稅款或者辦(bàn)理(lǐ)退稅手續。

經海關确認應納稅額後需要補繳稅款但未在規定的期限内補繳的，自規定的期限屆滿之日起，按日加收滞納稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

第四十六條 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可(kě)以自繳納稅款或者貨物(wù)放行之日起三年内追征稅款，并自繳納稅款或者貨物(wù)放行之日起，按日加收少征或者漏征稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

第四十七條 對走私行為(wèi)，海關追征稅款、滞納金的，不受前條規定期限的限制，并有(yǒu)權核定應納稅額。

第四十八條 海關發現海關監管貨物(wù)因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規定造成少征或者漏征稅款的，應當自納稅人、扣繳義務(wù)人應繳納稅款之日起三年内追征稅款，并自應繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分(fēn)之五的滞納金。

第四十九條 海關可(kě)以對納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公(gōng)告。

納稅人未繳清稅款、滞納金且未向海關提供擔保的，經直屬海關關長(cháng)或者其授權的隸屬海關關長(cháng)批準，海關可(kě)以按照規定通知移民(mín)管理(lǐ)機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

第五十條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關責令其限期繳納；逾期仍未繳納且無正當理(lǐ)由的，經直屬海關關長(cháng)或者其授權的隸屬海關關長(cháng)批準，海關可(kě)以實施下列強制執行措施：

（一）書面通知銀行業金融機構劃撥納稅人、扣繳義務(wù)人金額相當于應納稅款的存款、彙款；

（二）查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價值相當于應納稅款的貨物(wù)或者其他(tā)财産(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物(wù)或者其他(tā)财産(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩餘部分(fēn)退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

海關實施強制執行時，對未繳納的滞納金同時強制執行。

第五十一條 海關發現多(duō)征稅款的，應當及時通知納稅人辦(bàn)理(lǐ)退還手續。

納稅人發現多(duō)繳稅款的，可(kě)以自繳納稅款之日起三年内，向海關書面申請退還多(duō)繳的稅款。海關應當自受理(lǐ)申請之日起三十日内查實并通知納稅人辦(bàn)理(lǐ)退還手續，納稅人應當自收到通知之日起三個月内辦(bàn)理(lǐ)退還手續。

第五十二條 有(yǒu)下列情形之一的，納稅人自繳納稅款之日起一年内，可(kě)以向海關申請退還關稅：

（一）已征進口關稅的貨物(wù)，因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，一年内原狀複運出境；

（二）已征出口關稅的貨物(wù)，因品質(zhì)、規格原因或者不可(kě)抗力，一年内原狀複運進境，并已重新(xīn)繳納因出口而退還的國(guó)内環節有(yǒu)關稅收；

（三）已征出口關稅的貨物(wù)，因故未裝(zhuāng)運出口，申報退關。

申請退還關稅應當以書面形式提出，并提供原繳款憑證及相關資料。海關應當自受理(lǐ)申請之日起三十日内查實并通知納稅人辦(bàn)理(lǐ)退還手續。納稅人應當自收到通知之日起三個月内辦(bàn)理(lǐ)退還手續。

按照其他(tā)有(yǒu)關法律、行政法規規定應當退還關稅的，海關應當依法予以退還。

第五十三條 按照規定退還關稅的，應當加算銀行同期活期存款利息。

第五十四條 對規避本法第二章、第三章有(yǒu)關規定，不具(jù)有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)業目的而減少應納稅額的行為(wèi)，國(guó)家可(kě)以采取調整關稅等反規避措施。

第五十五條 報關企業接受納稅人的委托，以納稅人的名(míng)義辦(bàn)理(lǐ)報關納稅手續，因報關企業違反規定造成海關少征、漏征稅款的，報關企業對少征或者漏征的稅款及其滞納金與納稅人承擔納稅的連帶責任。

報關企業接受納稅人的委托，以報關企業的名(míng)義辦(bàn)理(lǐ)報關納稅手續的，報關企業與納稅人承擔納稅的連帶責任。

第五十六條 除不可(kě)抗力外，在保管海關監管貨物(wù)期間，海關監管貨物(wù)損毀或者滅失的，對海關監管貨物(wù)負有(yǒu)保管義務(wù)的單位或者個人應當承擔相應的納稅責任。

第五十七條 未履行納稅義務(wù)的納稅人有(yǒu)合并、分(fēn)立情形的，在合并、分(fēn)立前，應當向海關報告，依法繳清稅款、滞納金或者提供擔保。納稅人合并時未繳清稅款、滞納金或者未提供擔保的，由合并後的法人或者非法人組織繼續履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分(fēn)立時未繳清稅款、滞納金或者未提供擔保的，分(fēn)立後的法人或者非法人組織對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責任。

納稅人在減免稅貨物(wù)、保稅貨物(wù)監管期間，有(yǒu)合并、分(fēn)立或者其他(tā)資産(chǎn)重組情形的，應當向海關報告；按照規定需要繳稅的，應當依法繳清稅款、滞納金或者提供擔保；按照規定可(kě)以繼續享受減免稅、保稅的，應當向海關辦(bàn)理(lǐ)變更納稅人的手續。

納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物(wù)、保稅貨物(wù)監管期間，有(yǒu)解散、破産(chǎn)或者其他(tā)依法終止經營情形的，應當在清算前向海關報告。海關應當依法清繳稅款、滞納金。

第五十八條 海關征收的稅款優先于無擔保債權，法律另有(yǒu)規定的除外。納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其财産(chǎn)設定抵押、質(zhì)押之前的，稅款應當先于抵押權、質(zhì)權執行。

納稅人欠繳稅款，同時被行政機關處以罰款、沒收違法所得，其财産(chǎn)不足以同時支付的，應當先繳納稅款。

第五十九條 稅款、滞納金應當按照國(guó)家有(yǒu)關規定及時繳入國(guó)庫。

退還稅款、利息涉及從國(guó)庫中(zhōng)退庫的，按照法律、行政法規有(yǒu)關國(guó)庫管理(lǐ)的規定執行。

第六十條 稅款、滞納金、利息等應當以人民(mín)币計算。

進出口貨物(wù)、進境物(wù)品的價格以及有(yǒu)關費用(yòng)以人民(mín)币以外的貨币計算的，按照納稅人完成申報之日的計征彙率折合為(wèi)人民(mín)币計算。

前款所稱計征彙率，是指按照海關總署規定确定的日期當日的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價。

第六十一條 海關因關稅征收的需要，可(kě)以依法向有(yǒu)關政府部門和機構查詢納稅人的身份、賬戶、資金往來等涉及關稅的信息，有(yǒu)關政府部門和機構應當在職責範圍内予以協助和配合。海關獲取的涉及關稅的信息隻能(néng)用(yòng)于關稅征收目的。

第六章 法律責任

第六十二條 有(yǒu)下列情形之一的，由海關給予警告；情節嚴重的，處三萬元以下的罰款：

（一）未履行納稅義務(wù)的納稅人有(yǒu)合并、分(fēn)立情形，在合并、分(fēn)立前，未向海關報告；

（二）納稅人在減免稅貨物(wù)、保稅貨物(wù)監管期間，有(yǒu)合并、分(fēn)立或者其他(tā)資産(chǎn)重組情形，未向海關報告；

（三）納稅人未履行納稅義務(wù)或者在減免稅貨物(wù)、保稅貨物(wù)監管期間，有(yǒu)解散、破産(chǎn)或者其他(tā)依法終止經營情形，未在清算前向海關報告。

第六十三條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者藏匿财産(chǎn)等手段，妨礙海關依法追征欠繳的稅款的，除由海關追征欠繳的稅款、滞納金外，處欠繳稅款百分(fēn)之五十以上五倍以下的罰款。

第六十四條 扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收未收稅款的，由海關向納稅人追征稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分(fēn)之五十以上三倍以下的罰款。

第六十五條 對本法第六十二條、第六十三條、第六十四條規定以外其他(tā)違反本法規定的行為(wèi)，由海關依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海關法》等法律、行政法規的規定處罰。

第六十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人、擔保人對海關确定納稅人、商(shāng)品歸類、貨物(wù)原産(chǎn)地、納稅地點、計征方式、計稅價格、适用(yòng)稅率或者彙率，決定減征或者免征稅款，确認應納稅額、補繳稅款、退還稅款以及加收滞納金等征稅事項有(yǒu)異議的，應當依法先向上一級海關申請行政複議；對行政複議決定不服的，可(kě)以依法向人民(mín)法院提起行政訴訟。

當事人對海關作(zuò)出的前款規定以外的行政行為(wèi)不服的，可(kě)以依法申請行政複議，也可(kě)以依法向人民(mín)法院提起行政訴訟。

第六十七條 違反本法規定，濫用(yòng)職權、玩忽職守、徇私舞弊或者洩露、非法向他(tā)人提供在履行職責中(zhōng)知悉的商(shāng)業秘密、個人隐私、個人信息的，依法給予處分(fēn)。

第六十八條 違反本法規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附則

第六十九條 《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)海南自由貿易港法》對海南自由貿易港的關稅事宜另有(yǒu)規定的，依照其規定。

第七十條 進口環節海關代征稅的征收管理(lǐ)，适用(yòng)關稅征收管理(lǐ)的規定。

船舶噸稅的征收，《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)船舶噸稅法》未作(zuò)規定的，适用(yòng)關稅征收管理(lǐ)的規定。

第七十一條 從事免稅商(shāng)品零售業務(wù)應當經過批準，具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法由國(guó)務(wù)院規定。

第七十二條 本法自2024年12月1日起施行。《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)進出口關稅條例》同時廢止。

附：中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)進出口稅則（注：《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)進出口稅則》由國(guó)務(wù)院關稅稅則委員會發布）

來源:新(xīn)華社