進出口稅收政策丨雲南省沿邊産(chǎn)業園區(qū)稅費優惠政策摘編
前言
高水平高質(zhì)量建設沿邊産(chǎn)業園區(qū)，積極承接産(chǎn)業轉移，是雲南服務(wù)和融入新(xīn)發展格局、加快經濟轉型升級的重大機遇，是發展壯大資源經濟、園區(qū)經濟、口岸經濟的重要抓手。近年來，國(guó)家和我省出台了相關稅費優惠政策，減輕制造業等行業企業稅費負擔，支持沿邊産(chǎn)業園區(qū)穩步發展。為(wèi)使廣大經營主體(tǐ)和社會公(gōng)衆更加全面了解、高效準确享受政策，雲南省财政廳、國(guó)家稅務(wù)總局雲南省稅務(wù)局整理(lǐ)編寫了《雲南省沿邊産(chǎn)業園區(qū)稅費優惠政策摘編》，包括區(qū)域性優惠政策、科(kē)技(jì )創新(xīn)和制造業發展優惠政策、集成電(diàn)路和軟件企業優惠政策、進出口稅收政策、小(xiǎo)微企業優惠政策、吸引和培育人才優惠政策、節能(néng)環保及公(gōng)共基礎設施建設優惠政策等7方面45項，每項政策詳細列明享受主體(tǐ)、優惠内容、享受條件、政策依據等内容。
需要說明的是，本摘編所列内容不是稅收執法或申請享受政策的依據，政策執行請以正式文(wén)件為(wèi)準。相關政策如有(yǒu)更新(xīn)，請以最新(xīn)規定為(wèi)準。
出口貨物(wù)勞務(wù)退（免）稅政策
【享受主體(tǐ)】
依法辦(bàn)理(lǐ)市場主體(tǐ)登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物(wù)的單位或個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，以及依法辦(bàn)理(lǐ)市場主體(tǐ)登記但未辦(bàn)理(lǐ)對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物(wù)的生産(chǎn)企業。
【優惠内容】
1.對符合條件的出口貨物(wù)勞務(wù)，實行免征和退還增值稅政策：
（1）免抵退稅辦(bàn)法。生産(chǎn)企業出口自産(chǎn)貨物(wù)和視同自産(chǎn)貨物(wù)及對外提供加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務(wù)，以及列名(míng)生産(chǎn)企業出口非自産(chǎn)貨物(wù)，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括适用(yòng)增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分(fēn)予以退還。
（2）免退稅辦(bàn)法。不具(jù)有(yǒu)生産(chǎn)能(néng)力的出口企業或其他(tā)單位出口貨物(wù)勞務(wù)，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
2.出口企業出口或視同出口适用(yòng)增值稅退（免）稅的貨物(wù)，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購(gòu)進出口的貨物(wù)，退還前一環節對其已征的消費稅。
3.實行免抵退稅辦(bàn)法的進料加工(gōng)出口企業，在國(guó)家實行出口産(chǎn)品征退稅率一緻政策後，因前期征退稅率不一緻等原因，結轉未能(néng)抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”，企業進行核對确認後，可(kě)調轉為(wèi)相應數額的增值稅進項稅額。
【政策依據】
《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于出口貨物(wù)勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（财稅〔2012〕39号）
出口貨物(wù)勞務(wù)免稅政策
【享受主體(tǐ)】
出口企業或其他(tā)單位。
【優惠内容】
1.對符合條件的出口貨物(wù)勞務(wù)免征增值稅。
2.出口企業出口或視同出口适用(yòng)增值稅免稅政策的貨物(wù)，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，但不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在内銷應稅消費品應納消費稅款中(zhōng)抵扣。
【政策依據】
《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于出口貨物(wù)勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（财稅〔2012〕39号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口稅收政策
【享受主體(tǐ)】
符合條件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業。
【優惠内容】
1.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業出口貨物(wù)（财政部、國(guó)家稅務(wù)總局明确不予出口退〔免〕稅或免稅的貨物(wù)除外，下同），同時符合下列條件的，适用(yòng)增值稅、消費稅退（免）稅政策：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)出口退（免）稅資格認定。
（2）出口貨物(wù)取得海關出口貨物(wù)報關單（出口退稅專用(yòng)），且與海關出口貨物(wù)報關單電(diàn)子信息一緻。
（3）出口貨物(wù)在退（免）稅申報期截止之日内收彙。
（4）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業屬于外貿企業的，購(gòu)進出口貨物(wù)取得相應的增值稅專用(yòng)發票、消費稅專用(yòng)繳款書（分(fēn)割單）或海關進口增值稅、消費稅專用(yòng)繳款書，且上述憑證有(yǒu)關内容與出口貨物(wù)報關單（出口退稅專用(yòng)）有(yǒu)關内容相匹配。
2.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業出口貨物(wù)，不符合第1條規定條件，但同時符合下列條件的，适用(yòng)增值稅、消費稅免稅政策：
（1）電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業已辦(bàn)理(lǐ)稅務(wù)登記。
（2）出口貨物(wù)取得海關簽發的出口貨物(wù)報關單。
（3）購(gòu)進出口貨物(wù)取得合法有(yǒu)效的進貨憑證。
【政策依據】
《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口稅收政策的通知》（财稅〔2013〕96号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口稅收政策
【享受主體(tǐ)】
購(gòu)買跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口商(shāng)品的個人。
【優惠内容】
1.跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口商(shāng)品的單次交易限值為(wèi)人民(mín)币5000元，個人年度交易限值為(wèi)人民(mín)币26000元。在限值以内進口的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口商(shāng)品，關稅稅率暫設為(wèi)0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
2.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商(shāng)品時，可(kě)以自跨境電(diàn)商(shāng)零售渠道進口，按照貨物(wù)稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理(lǐ)。
3.跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口商(shāng)品自海關放行之日起30日内退貨的，可(kě)申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。
4.已經購(gòu)買的電(diàn)商(shāng)進口商(shāng)品屬于消費者個人使用(yòng)的最終商(shāng)品，不得進入國(guó)内市場再次銷售；原則上不允許網購(gòu)保稅進口商(shāng)品在海關特殊監管區(qū)域外開展“網購(gòu)保稅+線(xiàn)下自提”模式。
【政策依據】
1.《财政部 海關總署 國(guó)家稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口稅收政策的通知》（财關稅〔2016〕18号）
2.《财政部 海關總署 國(guó)家稅務(wù)總局關于完善跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售進口稅收政策的通知》（财關稅〔2018〕49号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅政策
【享受主體(tǐ)】
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）内的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口貨物(wù)的單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶。
【優惠内容】
對綜試區(qū)電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業出口未取得有(yǒu)效進貨憑證的貨物(wù)，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
1.電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)線(xiàn)上綜合服務(wù)平台登記出口日期、貨物(wù)名(míng)稱、計量單位、數量、單價、金額。
2.出口貨物(wù)通過綜試區(qū)所在地海關辦(bàn)理(lǐ)電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口申報手續。
3.出口貨物(wù)不屬于财政部和稅務(wù)總局根據國(guó)務(wù)院決定明确取消出口退（免）稅的貨物(wù)。
【政策依據】
《财政部 稅務(wù)總局 商(shāng)務(wù)部 海關總署關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物(wù)稅收政策的通知》（财稅〔2018〕103号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜試區(qū)零售出口企業所得稅核定征收政策
【享受主體(tǐ)】
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）内的跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)零售出口企業（以下簡稱跨境電(diàn)商(shāng)企業）。
【優惠内容】
自2020年1月1日起，對綜試區(qū)内适用(yòng)“無票免稅”政策的跨境電(diàn)商(shāng)企業，符合相關條件的，試行核定征收企業所得稅辦(bàn)法，企業應準确核算收入總額，采用(yòng)應稅所得率方式核定征收企業所得稅，應稅所得率統一按照4%确定。綜試區(qū)内實行核定征收的跨境電(diàn)商(shāng)企業符合小(xiǎo)型微利企業優惠政策條件的，可(kě)享受小(xiǎo)型微利企業所得稅優惠政策；其取得的收入屬于《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入的，可(kě)享受免稅收入優惠政策。
【政策依據】
《國(guó)家稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業所得稅核定征收有(yǒu)關問題的公(gōng)告》（2019年第36号）
跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退運商(shāng)品稅收政策
【享受主體(tǐ)】
符合條件的電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口企業。
【優惠内容】
自2023年1月30日起至2025年12月31日止，在跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)海關監管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滞銷、退貨原因，自出口之日起6個月内原狀退運進境的商(shāng)品（不含食品），免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；出口時已征收的出口關稅準予退還，出口時已征收的增值稅、消費稅參照内銷貨物(wù)發生退貨有(yǒu)關稅收規定執行。其中(zhōng)，監管代碼1210項下出口商(shāng)品，應自海關特殊監管區(qū)域或保稅物(wù)流中(zhōng)心（B型）出區(qū)離境之日起6個月内退運至境内區(qū)外。
【政策依據】
1.《财政部 海關總署 稅務(wù)總局關于跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退運商(shāng)品稅收政策的公(gōng)告》（2023年第4号）
2.《财政部 海關總署 稅務(wù)總局關于延續實施跨境電(diàn)子商(shāng)務(wù)出口退運商(shāng)品稅收政策的公(gōng)告》（2023年第34号）
市場采購(gòu)貿易方式出口貨物(wù)免征增值稅政策
【享受主體(tǐ)】
經國(guó)家批準的專業市場集聚區(qū)内的市場經營戶（以下簡稱市場經營戶）自營或委托從事市場采購(gòu)貿易經營的單位（以下簡稱市場采購(gòu)貿易經營者）。
【優惠内容】
市場經營戶自營或委托市場采購(gòu)貿易經營者在經國(guó)家商(shāng)務(wù)主管等部門認定的市場集聚區(qū)内采購(gòu)的、單票報關單商(shāng)品貨值15萬（含15萬）美元以下、并在采購(gòu)地辦(bàn)理(lǐ)出口商(shāng)品通關手續的貨物(wù)免征增值稅。
【政策依據】
《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈市場采購(gòu)貿易方式出口貨物(wù)免稅管理(lǐ)辦(bàn)法（試行）〉的公(gōng)告》（2015年第89号發布，2018年第31号修改）
跨境應稅行為(wèi)适用(yòng)增值稅零稅率政策
【享受主體(tǐ)】
符合條件的境内單位和個人。
【優惠内容】
中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)境内（以下稱境内）的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資産(chǎn)，适用(yòng)增值稅零稅率：
1.國(guó)際運輸服務(wù)。
國(guó)際運輸服務(wù)，是指：
（1）在境内載運旅客或者貨物(wù)出境。
（2）在境外載運旅客或者貨物(wù)入境。
（3）在境外載運旅客或者貨物(wù)。
2.航天運輸服務(wù)。
3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)：
（1）研發服務(wù)。
（2）合同能(néng)源管理(lǐ)服務(wù)。
（3）設計服務(wù)。
（4）廣播影視節目（作(zuò)品）的制作(zuò)和發行服務(wù)。
（5）軟件服務(wù)。
（6）電(diàn)路設計及測試服務(wù)。
（7）信息系統服務(wù)。
（8）業務(wù)流程管理(lǐ)服務(wù)。
（9）離岸服務(wù)外包業務(wù)。
離岸服務(wù)外包業務(wù)，包括信息技(jì )術外包服務(wù)（ITO）、技(jì )術性業務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技(jì )術性知識流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具(jù)體(tǐ)業務(wù)活動，按照《銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)注釋》相對應的業務(wù)活動執行。
（10）轉讓技(jì )術。
4.财政部和國(guó)家稅務(wù)總局規定的其他(tā)服務(wù)。
【政策依據】
《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）
跨境應稅行為(wèi)适用(yòng)增值稅免稅政策
【享受主體(tǐ)】
銷售符合條件的服務(wù)和無形資産(chǎn)的境内單位和個人。
【優惠内容】
境内的單位和個人銷售的符合條件的服務(wù)和無形資産(chǎn)免征增值稅，但财政部和國(guó)家稅務(wù)總局規定适用(yòng)增值稅零稅率的除外。
【政策依據】
1.《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）
2.《财政部 稅務(wù)總局關于出口貨物(wù)保險增值稅政策的公(gōng)告》（2021年第37号）
國(guó)際運輸服務(wù)适用(yòng)增值稅零稅率政策
享受主體(tǐ)】
銷售國(guó)際運輸服務(wù)的境内單位和個人。
【優惠内容】
境内的單位和個人銷售國(guó)際運輸服務(wù)的适用(yòng)增值稅零稅率。
【政策依據】
《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）
來源：雲南省财政廳
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